Obegränsad skattskyldighet i två länder

1. Vad är skattehemvist?

Skattehemvist är det land där du anses vara skattskyldig och där du förväntas betala skatt på dina inkomster. Det är en viktig fråga för personer som bor eller arbetar utomlands, men fortfarande har ekonomiska eller personliga band till Sverige.

2. Hur blir man obegränsat skattskyldig?

Att vara obegränsat skattskyldig i Sverige innebär att Skatteverket kommer beskatta dig för alla dina inkomster oavsett var i världen inkomsten härrör från. För att du som fysisk person ska vara obegränsat skattskyldig i Sverige krävs det att du:

• Är bosatt i Sverige (om du är folkbokförd i Sverige),
• Stadigvarande vistas i Sverige (om du vistats i Sverige i mer än 6 månader utan längre avbrott), eller 
• Har en väsentlig anknytning till Sverige och tidigare varit bosatt här (bedömningen om väsentlig anknytning tar sikte på flera aspekter som nämns i 3 kap. 7 § Inkomstskattelagen (1999:1229)).

3. Vad innebär väsentlig anknytning till Sverige?

Om du tidigare har varit bosatt i Sverige, men har flyttat utomlands, kan du ändå anses vara obegränsat skattskyldig här om du har väsentlig anknytning till Sverige. Det innebär att du är skyldig att deklarera och betala skatt i Sverige för alla inkomster, oavsett var de tjänas in. Bedömningen av väsentlig anknytning görs utifrån en helhetsbild av din koppling till Sverige. Faktorer som påverkar bedömningen inkluderar:

• Svenskt medborgarskap
• Hur länge du har bott i Sverige
• Om du har en bostad här som är inrättad för åretruntbruk
• Om din familj bor kvar i Sverige
• Om du äger företag eller har ekonomiskt engagemang i Sverige
• Om du äger fastigheter i Sverige
• om du vistas utomlands för studier eller av hälsoskäl
• om du inte varaktigt är bosatt på en viss utländsk ort

Alla rekvisit måste inte uppfyllas för att en person som bott i Sverige ska anses ha en väsentlig anknytning. Det är inte heller klart exakt vilka som behöver uppfyllas för att en väsentlig anknytning ska anses finnas. Bedömningen sker ofta från fall till fall beroende på omständigheterna. 

4. Kan jag vara obegränsat skattskyldig om jag är utskriven från Sverige?

Ja, det är fullt möjligt. Att vara formellt utskriven från Sverige innebär inte automatiskt att du slipper svensk beskattning. Om du har väsentlig anknytning till Sverige kan Skatteverket bedöma att du fortfarande är obegränsat skattskyldig här, vilket innebär att du ska deklarera och betala skatt i Sverige för alla inkomster, oavsett var de tjänas in. Enligt en presumtionsregel gäller att om du är svensk medborgare eller har varit bosatt i Sverige i minst tio år, så anses du ha fortsatt skattskyldighet i Sverige i fem år efter utflyttningen, om du inte själv kan bevisa att du saknar väsentlig anknytning hit. Efter fem år övergår bevisbördan på Skatteverket.

Av rättspraxis kan man dra slutsatsen att större ekonomiskt engagemang oftast innebär att man anser att personen har en väsentlig anknytning. I rättsfallet RÅ 1975 Aa 909 bedömde Regeringsrätten att en person som flyttat till Spanien fortfarande hade väsentlig anknytning till Sverige och därför var fortsatt skattskyldig här. Avgörande var att han hade haft sin stadigvarande bostad i Sverige, att hyresrätten till bostaden hade överförts till hans son på oförändrade villkor och att inventarierna i bostaden fanns kvar. Domstolen ansåg att bostaden alltjämt stod till hans förfogande och att han inte kunde bevisa att han brutit sin väsentliga anknytning. Det visar att även om du är utskriven från Sverige kan du fortfarande anses vara skattskyldig här om du har kvar en bostad eller andra starka kopplingar till landet.

5. Finns det undantag från beskattning trots obegränsad skattskyldig

Det finns två undantag från att beskattas för alla inkomster i Sverige trots inkomsternas härkomst. Om du bor i Sverige men arbetar utomlands kan du, under vissa förutsättningar, slippa betala svensk skatt på din inkomst. Det finns två viktiga regler, den första är sexmånadersregeln, som innebär att din lön inte beskattas i Sverige om du arbetar utomlands i minst sex månader, OCH din lön beskattas i arbetslandet enligt landets regler eller skatteavtal. Den andra reglen, ettårsregeln, innebär att din lön inte beskattas i Sverige om du arbetar i minst ett år i samma land och att din inkomst inte beskattas i arbetslandet på grund av landets lagstiftning eller andra avtal.

För att skattefrihet för dessa inkomster ska kunna gälla i Sverige förutsätts det att du inte vistas i Sverige förutom för kortare avbrott som exempelvis semester. Du får inte vistas i Sverige mer än sex dagar per månad eller 72 dagar per år. Det måste även finnas ett tydligt samband mellan din anställning och vistelse utomlands.

6. Vad händer om man är obegränsat skattskyldig i två länder?

Om du är obegränsat skattskyldig i två länder innebär det att båda länderna kan beskatta dig för inkomster oavsett var inkomsterna härrör ifrån. Detta kallas för dubbelbeskattning. Exempel på situationer där du blir skattskyldig i både Sverige och i det land du arbetar är om:

• Du bor i ett EU-land men pendlar till ett annat för jobb
• Du är utsänd utomlands av din arbetsgivare under en viss period
• Du bor utomlands men får pension från Sverige

För att förhindra dubbelbeskattning från att ske har Sverige ingått s.k. dubbelbeskattningsavtal med många andra länder. Dubbelbeskattningsavtal sker antingen genom avräkning, då får du räkna av den skatt du redan betalat i arbetslandet från den svenska skatten. Eller genom undantag, då beskattas din inkomst bara i arbetslandet och du är skattebefriad i Sverige.

Generellt kan sägas att dubbel skattskyldighet kan variera kraftigt beroende på vilka länder det rör sig om. Ta kontakt med oss för att få hjälp.

7. Vilka länder har Sverige dubbelbeskattningsavtal med?

Sverige har avtal med ett stort antal länder, bland annat USA, Schweiz, Tyskland, Frankrike och många fler. För en fullständig lista kan du besöka Skatteverkets hemsida eller kontakta oss för rådgivning.

8. Hur fungerar det mellan EU-länder?

Inom EU finns gemensamma regler och riktlinjer som ska underlätta för personer som bor och arbetar i olika medlemsländer. Trots detta har varje land sina egna skattesystem, vilket innebär att det ändå kan finnas skillnader och komplexa situationer att hantera.

9. Vad ska jag göra om Skatteverket bedömer att jag är obegränsat skattskyldig i Sverige trots att jag bor/verkar i ett annat land?

Då ska du genast ta kontakt med en erfaren skattejurist. Vi på Enkla Juridik återkommer inom en arbetsdag och första kontakt med jurist är kostnadsfri. Vi har erfarna skattejurister med över 30 års erfarenhet som kan hjälpa er med att överklaga Skatteverkets beslut. Tveka inte att höra av er till oss på Enkla Juridik!

Behöver du hjälp?

Om du är osäker på hur reglerna påverkar dig kan våra jurister på Enkla Juridik hjälpa dig att reda ut din skattesituation och ge råd för hur du ska gå vidare. Kontakta oss på Enkla Juridik, för en kostnadsfri inledande kontakt med skattejurist!