Klicka här för förutsättningslös kontakt!

Startsida » Skattejuridik » Företrädaransvar

Företrädaransvar

När Skatteverket vill att du ska betala för aktiebolagets skatteskulder

I denna text kommer vi redogöra för det personliga betalningsansvar som kan åläggas ställföreträdare för ett aktiebolag, det så kallade företrädaransvaret. Vi förklarar vad ansvaret innebär, under vilka omständigheter det aktualiseras och vad du kan göra om du i egenskap av företrädare för ett bolag åläggs ett företrädaransvar.

Tveka inte på att höra av dig till oss om du behöver hjälp eller rådgivning.

Våra skattejurister

Skattejuristerna Marianne, Sofia och Maria

Vi hjälper dig med:

Ta kontakt

Fri första kontakt med jurist. Fortsatt hjälp alltid till fast pris efter överenskommelse.

1. Vad är företrädaransvar?

Företrädaransvar är ett betalningsansvar som vid konkurs, och under förutsättning att vissa villkor är uppfyllda, åläggs en person i dennes egenskap av legal eller faktisk företrädare för ett bolag. Betalningsansvaret avser endast bolagets obetalda skatter och avgifter. När en skattefordring, exempelvis avseende moms, förfaller, och det står klart att bolaget inte har tillräckligt ekonomisk förmåga att betala, kan Skatteverket inleda en process med syftet att betalningsansvaret ska läggas på bolagets företrädare. Det kallas för en företrädartalan.

Företrädaransvaret aktualiseras när bolagets företrädare anses ha brustit i sin aktsamhet genom att inte fortlöpande följa upp bolagets ekonomiska situation och betalningsförmåga. Företrädaransvaret förutsätter grov oaktsamhet eller uppsåt (avsikt) från ställföreträdarens sida.

2. Hur går en företrädartalan till steg för steg?

Nedan redogörs översiktligt för hur en process om företrädaransvar går till.

  1. När en skatteskuld förfallit hamnar fordringen hos Kronofogden som skickar ett krav på betalning till bolaget. Om betalning inte sker kommer Kronofogden att vidta utmätningsåtgärder (det vill säga undersöka vilka tillgångar bolaget har och utmäta dem).
  2. Om bolaget inte utger frivillig betalning, och Kronofogden heller inte hittar några tillgångar som kan utmätas, kan Skatteverket börja undersöka om det finns förutsättningar för att driva en företrädartalan. Det första som sker är att Skatteverket tar kontakt med bolagets företrädare och ställer frågor om skötseln av bolaget. I detta inledande skede rekommenderar vi starkt att en kontakt tas med en skattejurist
  3. Om Skatteverket anser att företrädaransvar föreligger kommer myndigheten ge in en ansökan om företrädaransvar till förvaltningsrätten. Efter att ansökan getts in bereda företrädarna möjlighet att bemöta det som Skatteverket anfört. Om företrädarna inte redan anlitat en skattejurist är det hög tid att göra det. De tjänstemän som processar å Skatteverkets vägnar är experter på företrädaransvar och som lekman är det svårt att hävda sin rätt utan professionell uppbackning.
  4. Förvaltningsrätten fattar beslut i ärendet. 
  5. Om beslutet är till nackdel för företrädarna, och dessa anser att beslutet är felaktigt, kan beslutet överklagas till kammarrätten.
  6.  
3. Vilka personer i ett aktiebolag har betalningsansvar?

Såväl legala som faktiska ställföreträdare kan, enskilt eller solidariskt, åläggas personligt betalningsansvar för ett bolags obetalda skatter och avgifter. Nedan redogör vi kortfattat för innebörden av begreppen ”legal ställföreträdare” och ”faktisk ställföreträdare”. 

Vem är legal ställföreträdare?

Ett bolags legala ställföreträdare är den verkställande direktören (VD) och ledamöterna i bolagets styrelse. En suppleant i bolagets styrelse kan åläggas personligt betalningsansvar givet att denne deltagit i beslut om förvaltningen av bolaget.

Bolagets VD och styrelseledamöter kan inte på något sätt friskrivas från företrädaransvaret. Det beror på att VD:n och styrelsen har det yttersta ansvaret för att kontrollera bolagets ekonomiska situation och tillse att det finns tillräckligt med pengar för att betala skatter och andra skulder till offentliga aktörer. Även styrelseledamöter som inte är engagerade bolagets verksamhet på daglig basis kan således drabbas av personligt betalningsansvar vid vanskötsel av bolagets ekonomi.

Vem är faktisk ställföreträdare?

Företrädaransvaret aktualiseras om en eller flera ställföreträdare konstateras ha agerat grovt oaktsamt eller uppsåtligen avseende bolagets oförmåga att betala skatteskulder. Bedömningen av om grov oaktsamhet eller uppsåt föreligger görs från fall till fall och det är Skatteverket som har bevisbördan för att ställföreträdarna agerat grovt vårdslöst eller avsiktligt.

Med begreppet uppsåt menas att företrädaren medvetet agerat felaktigt (det vill säga med vett och vilja avstått från att betala in skatter och avgifter). Grov oaktsamhet anses generellt sett föreligga om företrädaren insett eller borde ha insett att en fortsatt drift av bolaget innebär en påtaglig risk för att bolaget inte kommer kunna fullgöra sin betalningsskyldighet. 

Grov oaktsamhet kan föreligga om företrädaren har slarvat vid upprättandet av bolagets inkomstdeklaration eller om denne annars varit uppenbart likgiltig för att sätta sig in i tillämpliga beskattningsregler. Vid bedömningen av om grov oaktsamhet föreligger tar Skatteverket bland annat i beaktande vilka handlingsalternativ företrädaren hade att tillgå och varför företrädaren har agerat på ett felaktigt sätt.

4. Vad innebär grov oaktsamhet eller uppsåt?

Företrädaransvar aktualiseras om ställföreträdaren konstateras ha agerat grovt oaktsamt eller uppsåtligt avseende bolagets skatteskulder. Bedömningen av om grov oaktsamhet eller uppsåt föreligger görs från fall till fall. Det är Skatteverket som har ansvaret för att visa att en ställföreträdare har agerat grovt vårdslöst eller uppsåtligt.

Med uppsåt menas att företrädaren har underlåtit att göra rätt eller annars agerat felaktigt med vett och vilja. Grov oaktsamhet anses generellt sett föreligga om företrädaren har insett eller borde ha insett att en fortsatt drift av bolaget innebär en påtaglig risk för att bolaget inte kan fullgöra sin betalningsskyldighet. Grov oaktsamhet kan föreligga om företrädaren har slarvat vid upprättandet av deklaration eller annan handling i hög grad eller om denne annars har varit uppenbart likgiltig för att sätta sig in i tillämpliga beskattningsregler. Vid bedömningen av om grov oaktsamhet föreligger tar Skatteverket i beaktande bland annat vilka handlingsalternativ företrädaren hade att tillta, varför företrädaren har agerat eller underlåtit att agera mm.

5. Vilka skatter omfattas av ansvaret?

Nedan följer en sammanställning av några av de skatter och avgifter som omfattas av företrädaransvaret. Observera att listan inte är uttömmande. En grundförutsättning för all betalningsskyldighet är att företrädaren agerat grovt oaktsamt eller uppsåtligen.

  • Obetald bolagsskatt: Bolagsskatten är den skatt som ett bolag är skyldigt att betala för den eventuella vinst som uppstått i verksamheten. Bolagsskatten ska normalt betalas månatligen.
  • Otillåtet skatteavdrag eller skatteavdrag med fel belopp: När ett bolag underlåter att till Skatteverket betala in korrekt skatteavdrag för anställdas lön kan företrädaransvaret aktualiseras. Företrädarnas betalningsskyldighet avser då det skatteavdrag på anställdas lön som rätteligen borde ha gjorts, under förutsättning att Skatteverket har beslutat att bolaget är skyldigt att betala skatten. 
  • Felaktigt redovisad och tillgodoräknad utgående eller ingående mervärdesskatt (moms): Moms är den omsättningsskatt som ett bolag är skyldigt att betala i samband med att varor eller tjänster säljs. Moms betalas en gång per månad, en gång per kvartal eller en gång per år.
  • Underlåtenhet att anmäla F-skatt: Om det är klarlagt att det i bolaget pågår ett uppenbart anställningsförhållande och någon anmälan om F-skatt inte har gjorts kan företrädaransvaret aktualiseras. Betalningsskyldigheten avser då det belopp som bolaget borde ha erlagt om en anmälan om F-skatt blivit gjord. Detta förutsätter dock att utbetalaren i anställningsförhållandet, det vill säga arbetsgivaren, är medveten om att det föreligger en relation med betalningsmottagaren som motsvarar ett anställningsförhållande.
Företrädaransvar - vilka skatter omfattas
6. När kan det finnas skäl för befrielse från företrädaransvaret?

Om en eller flera ställföreträdare åläggs ett företrädaransvaret kan det ändå finnas möjlighet till hel eller delvis befrielse från betalningsskyldigheten. För att befrielse ska bli aktuellt måste det föreligga särskilda skäl. Bedömningen av om särskilda skäl finns görs från fall till fall. Generellt anses dock följande omständigheter utgöra särskilda skäl:

  1. Den betalningsansvarige är ställföreträdare för bolaget men saknar ägarintresse. Det handlar således om en företrädare vars position närmast kan jämföras med en anställds ställning.
  2.  Ställföreträdaren är drabbad av sjukdom som påverkar betalningsförmågan.
  3. Den betalningsansvariges uppdrag har varit av rent formell natur och denne har inte varit inbladad i företagets angelägenheter.
  4. Hög ålder.
  5. Ställföreträdaren har gjort allt i sin makt för att ordna upp situationen. 
  6. Den betalningsansvarige har blivit vilseledd om företagets ekonomiska ställning och således inte känt till, eller borde känt till, att det funnits obetalda skatter och avgifter. Ansvarig för vilseledandet kan exempelvis vara en person som anlitats för att hantera bolagets bokföring och betalningar.
  7. Den fortsatta driften av bolaget (trots dålig ekonomisk situation) ger sysselsättning åt ett stort antal personer i tider med hög arbetslöshet.

Det är ställföreträdaren som har bevisbördan för att betalningsbefrielse ska beviljas på grund av särskilda skäl. Om Skatteverket lyckats visa att ställföreträdaren agerat grovt oaktsamt eller uppsåtligen övergår således bevisbördan för att betalningsskyldighet ändå inte ska utdömas på ställföreträdaren.

7. När föreligger hinder mot företrädaransvar?

Om bolaget beviljats anstånd med betalning av en skatt eller avgift kan Skatteverket inte ansöka om företrädaransvaret under den period som anståndet gäller. Om anståndet löper ut, och bolaget inte fullgör sin betalningsskyldighet, kan Skatteverket inleda en process om företrädaransvar.

8. Hur ska du göra om Skatteverket åberopar företrädaransvar gentemot dig?

Företrädaransvar beslutas av förvaltningsrätten efter ansökan av Skatteverket. När Skatteverket skickat in en sådan ansökan kommer du att bli delgiven ansökan och ges tillfälle att yttra dig. I ett sådant läge rekommenderar vi starkt att du kontaktar en jurist med skatterättslig expertis. 

På Enkla Juridik finns ett flertal skattejurister med mångårig erfarenhet av frågor om företrädaransvar, skattetillägg och andra processer med Skatteverket som motpart. Hör av dig genom att fylla i kontaktformuläret nedan eller ring 020-89 95 96. Den inledande kontakten är kostnadsfri och vi tar aldrig betalt utan att först presentera en offert som kunden uttryckligen accepterat.

Denna text uppdaterades senast 2023-08-15.